Od 1 stycznia 2020 r. do ustaw o podatku dochodowym oraz do Ordynacji podatkowej dodano przepisy określające sankcje z tytułu dokonywania płatności na rachunki spoza wykazu, o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT, czyli spoza tzw. białej listy.
Sankcje stosuje się gdy dokonywana jest transakcja pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15 000 zł a odbiorca przelewu jest podatnikiem VAT czynnym.
Dokonując płatności przekraczającej 15 000 zł trzeba liczyć się z poniższymi sankcjami:
1/ u podatnika ustala się przychód, w takiej wysokości, w jakiej należność została zapłacona przelewem na rachunek spoza białej listy (art. 14 ust. 2h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 12 ust. 4i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
2/ podatnik nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została dokonana przelewem na rachunek spoza białej listy (art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
3/ odpowiedzialność solidarna całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe dostawcy towarów lub usługodawcy w podatku VAT (zob. art. 117ba § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Od 1 lipca 2020 r. dokonanie płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności split payment wyłącza stosowanie sankcji. Zatem, zapłata za transakcję o wartości powyżej 15 000 zł dokonana na rachunek spoza białej listy podatników VAT powinna nastąpić w mechanizmie split payment.
Nie ma takiego wymogu w przypadku płatności poniżej 15 000 zł czyli niższa płatność może być dokonana na rachunek spoza białej listy.
Foto: www.freepik.com
